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감가상각비란 무엇인가? 간단 정리

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감가상각비란

감가상각 비용처리

감가상각 비용처리 과정

감가상각 종류

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감가상각비란 무엇인가? 간단 정리

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감가상각비란?

감가상각비란 기업이 영업활동을 하기 위해 투자한 기계나 제조설비 등의 고정자산이 시간이 경과함에 따라 발생하는 가치 감소분을 매년 비용으로 배분한 것이다

기업이 투자를 해 기계나 설비 등을 갖췄다고 해서 이를 평생 동안 사용할 수 있는 것은 아니다 시간이 지나면 기계나 설비는 노후되고, 시간이 지날수록 처음의 가치보다 계속해서 하락한다

기업은 투자자들이 올바른 투자판단을 내릴 수 있도록 위와 같은 기업 정보를 공시해야 하는데, 그중 시간이 경과함에 따라 고정자산의 가치 감소분을 나타낸 것을 감가상각비라고 한다

감가상각 비용처리

전자레인지를 만드는 A라는 기업이 있고 A기업은 전자레인지를 만들기 위해 전자레인지 제조 설비를 5000만 원에 구매했다고 해보자

A기업은 이 전자레인지 제조 설비를 5년간 사용할 수 있을 것으로 판단했다 그렇다면 이 설비를 구매한 비용을 언제 처리하는 것이 옳을까?

보통 ‘당연히 기계 설비를 구매한 연도에 바로 비용을 처리해야 하는 것이 아니냐?’라고 생각하시는 분들이 많다

그도 그럴 것이 개인이 가계부를 작성할 때도 비용이 발생하면 비용이 발생한 날에 ‘컴퓨터 구입 -000만 원’ 등으로 기록한다 하지만 기업에서의 회계 처리는 조금 다르다

만약 A 기업이 2020년 초에 제조 설비를 구매했고 2020년도에 제조 설비 비용 5000만 원 전부를 비용 처리한다면 손익계산이 어떻게 되는지 확인해보자

(A 기업 2020년도 매출은 4000만 원으로 가정하고, 비용은 제조 설비 구매비, 재료비, 인건비, 광고비 정도만 반영해보자)

A기업 2020년 손익계산 매출 +4000만 원

제조 설비 구매비 -5000만 원

재료비 -1000만 원

인건비 -700만 원

광고비 -300만 원 영업이익 -3000만 원

A기업의 2020년도 영업이익은 3000만 원 적자가 된다

2020년에 제조설비 비용을 전부 처리했으니, 제조설비 비용을 제외하고 매출과 나머지 비용은 똑같다고 가정했을 때 다음 연도 손익계산을 살펴보자

A기업 2021년 손익계산 매출 +4000만 원

재료비 -1000만 원

인건비 -700만 원

광고비 -300만 원 영업이익 +2000만 원

매출액과 나머지 비용은 전부 동일하고 제조 설비 구매비만 빠졌는데 2021년도 영업이익률이 급격히 상승한다

이렇게 기업의 실적과는 상관없이 이익 규모가 급변동하는 것이 합리적인 계산일까? 아니다 이러한 정보는 오히려 투자자들이 잘못된 투자를 유도하는 정보가 될 수 있다

감가상각 비용처리 과정

위에서 A 기업이 전자레인지 제조 설비를 5년 동안 사용할 수 있다고 판단했다고 했다(이를 내용연수라고 한다 자산의 예상 사용 기간이라고 생각하면 된다)

그렇다면 앞으로 적어도 5년 이상은 이 설비로 전자레인지를 만들어 수익을 창출해 낼 수 있다고 예상하는 것이다

그렇다면 기업의 경영 성적을 보여주는 손익계산을 할 때는 이 설비의 예상 수익 창출 기간인 5년에 걸쳐서 5000만 원을 비용화 하는 것이 합리적이라고 볼 수 있다

간단히 말해 제조 설비 구매비 5000천 만 원을 1년에 1000만 원씩 5년에 걸쳐 비용화 한다는 것이다 그렇다면 위의 예와 같은 일은 벌어지지 않는다

감가상각 종류

감가상각을 하는 방법에는 여러 가지 방법이 있지만 가장 대표적인 정액법과 정률법에 대해서 설명하고자 한다

1. 정액법

위에서 설명한 5000만 원을 5년에 걸쳐 1000만 원씩 비용화 하는 것이 정액법이다 하지만 조금만 더 구체적으로 알아보자

정액법의 공식은 (원가- 잔존가치)/내용연수이다 A 기업 예를 계속 들어보면 원가는 5000만 원, 내용연수는 5년이다

여기서 잔존가치란 기업이 정한 5년의 내용연수가 끝나고 이 설비의 가치를 얼마로 볼 것인가? 하는 것이다

왜냐하면 기업이 정한 내용연수 5년이 지났다고 해서 설비가 바로 멈추는 것은 아니기 때문이다 5년이 지나도 설비는 돌아간다 무튼 내용연수가 끝난 설비의 가치가 잔존가치다

그렇다면 잔존가치를 500만 원이라고 가정하고 계산을 해보면 원가 5000만-잔존가치 500만 = 4500만이다 여기서 내용연수 5를 나눠주면 된다

그러면 900만 원이 나온다 이 900만 원을 5년 동안 균등하게 배분하는 것이 정액법이다

2. 정률법

정률법의 공식은 미상가잔액 X정률%이다 내용연수가 5년이면 상각률은 0.451이다

쉽게 얘기해서 첫 해에 5000만 원에 0.451을 곱해서 배분하고 그다음 연도에 남은 금액에 0.451을 곱하고 이런 식으로 5년 동안 배분하는 것이다

5000만 원에 0.451을 곱하면 2255만 원이다 그리고 다음 연도에는 2255만 원에 0.451을 곱한다 그러면 10,170,050이 나온다 그 다음연도에는 10,170,050원에 다시 0.451을 곱한다 이런 식으로 5년 동안 배분하는 방법이 정률법이다

감가상각비를 매년 균등하게 배분하는 정액법과는 달리 정률법은 초기에 감가상각비를 많이 배분하고 갈수록 감가상각비가 줄어드는 특징이 있다

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위키백과, 우리 모두의 백과사전

감가상각(減價償却, depreciation)이란 토지를 제외한 고정 자산에 생기는 가치의 소모를 셈하는 회계상의 절차로, 시간의 흐름에 따른 유형자산의 가치 감소를 회계에 반영하는 것이다. 경제학적으로는 유형자산의 가치 감소를 의미하나, 회계학의 관점에서 감가상각이란 고정 자산의 가치 소모를 각 회계 연도에 할당하여 자산의 가격을 줄여 가는 것, 취득한 자산의 원가(취득원가)를 자산의 사용기간에 걸쳐 비용으로 배분하는 과정(allocation)을 의미한다.

감가상각 대상 자산 [ 편집 ]
건물, 기계장치 등 유형자산이 감가상각 대상이다. 예외 : 토지는 영구적으로 이용 가능하고, 건설중인 자산은 후에 건물로 전환된다. 따라서 이 두 종류의 자산에 대해서는 감가상각을 하지 않는다.

무형자산의 경우 감가상각이 아닌 상각(Amortization)이라고 한다.

감가상각 방식 [ 편집 ]
정액법 [ 편집 ]
정액법(定額法, Straight-line Depreciation)은 각 기간마다 일정액을 감가상각하는 방법으로, 간단하다는 장점 때문에 가장 많이 쓰이고 있다. 특히 건물의 경우에는 세법상 정액법으로 감가상각하는 것을 원칙으로 하고 있다.

공식

D = Original Cost − Residual Value Useful Life of Asset ( y e a r s ) {\displaystyle {\mbox{D}}={{\mbox{Original Cost}}-{\mbox{Residual Value}} \over {\mbox{Useful Life of Asset}}(years)}} D : 감가상각비 Original Cost : 취득가액 Residual Value : 잔존가치 Useful Life of Asset : 내용연수

예시

취득원가가 ₩5,000,000이고 10년간 사용 가능한 유형 자산의 경우는 다음과 같다. (잔존가치는 없다고 가정)

경과연수 감가상각비 감가상각누계액 가치 신규취득 －－ 5,000,000 1년 500,000 500,000 4,500,000 2년 500,000 1,000,000 4,000,000 3년 500,000 1,500,000 3,500,000 4년 500,000 2,000,000 3,000,000 5년 500,000 2,500,000 2,500,000 6년 500,000 3,000,000 2,000,000 7년 500,000 3,500,000 1,500,000 8년 500,000 4,000,000 1,000,000 9년 500,000 4,500,000 500,000 10년 500,000 5,000,000 0

정률법 [ 편집 ]
정률법(定率法, Declining-Balance Method)은 자산의 기초 장부금액에서 일정 비율을 감가상각비로 산출하는 방법이다. 감가상각 첫 해에 가장 많은 상각비가 계산되지만, 점차 상각비가 감소하여 감가상각 마지막 해에는 가장 적은 감가상각비가 계산되는 특징이 있다.

D = ( Original Cost − Book Value at Beginning of Year ) × Depreciation Rate {\displaystyle D=({\mbox{Original Cost}}-{\mbox{Book Value at Beginning of Year}})\times {\mbox{Depreciation Rate}}}

D : 감가상각비 Original Cost : 취득가액 Book Value at Beginning of Year : 기초 자산 장부가액 Depreciation Rate : 상각 비율

생산량비례법 [ 편집 ]
생산량비례법(生産量比例法, Units-of-Production Depreciation Method)은 자산의 이용정도를 고려하여 예상조업도나 예상생산량에 근거한 비율로 감가상각비를 계산하는 방법이다. 생산량비례법은 일반적인 유형자산보다 자연자원(광산, 유전 등)의 감모상각 방법에 적절하다.

공식

D = ( Original Cost − Residual Value ) × Units Produced of during the Year Total Units of Production {\displaystyle D=({\mbox{Original Cost}}-{\mbox{Residual Value}})\times {\frac {\mbox{Units Produced of during the Year}}{\mbox{Total Units of Production}}}} D : 감가상각비 Original Cost : 취득가액 Residual Value : 잔존가치 Units Produced of during the Year : 당기 실제 생산량 Total Units of Production : 추정 총 생산량

연수합계법 [ 편집 ]
연수합계법(年數合計法, Sum-of-Years’ Digits Method)은 취득원가에서 잔존가치를 뺀 금액을 해당 자산의 내용연수의 합계로 나눈 후 남은 내용연수로 곱하여 감가상각비를 산출하는 방식이다. 급수법이라고도 한다. 기간이 지날수록 감가상각비가 감소하는 특징이 있다.

공식

D = ( Original Cost − Residual Value ) × N 1 + 2 + 3 + . . . + n {\displaystyle D=({\mbox{Original Cost}}-{\mbox{Residual Value}})\times {\frac {N}{1+2+3+…+n}}} D : 감가상각비 Original Cost : 취득가액 Residual Value : 잔존가치 n : 내용연수 N : 잔존 내용연수

감가상각 처리 [ 편집 ]
결산시 가치 감소액을 계산 후 비용으로 처리한다. 이때 계정명은 ‘감가상각비’이다.

직접법 : 감가상각비 계상과 함께 해당 자산 계정의 대변에 직접 올린다.

간접법 : 해당 자산 계정의 대변에 직접 올리지 않고 대변에 계정별로 ‘감가상각누계액’이라는 특수계정을 설정한다. 취득원가를 알 수 있다는 장점이 있어 실무에서 많이 사용된다.

다음은 건물에 대한 10만원의 가치 감소를 직접법과 간접법으로 분개를 한 예이다.

구분 차변 대변 직접법 감가상각비 100,000 건물 100,000 간접법 감가상각비 100,000 건물감가상각누계액 100,000

또한, 이 후의 계정 상태를 직접법과 간접법으로 비교해 보면 다음과 같다.

구분 감가상각비 건물 건물감가상각누계액 직접법 100,000 1,000,000 100,000 계정 없음 간접법 100,000 1,000,000 100,000

세법상 감가상각 [ 편집 ]
세법에서는 특정 사업년도에 감가상각비를 많이 계상하여 소득금액을 조작하는 경우를 방지하기 위해 감가상각이 가능한 한도를 정해 놓고 그 이상은 손금(비용)으로 인정하지 않는다.

감가상각충당금 [ 편집 ]
감가상각충당금(減價償却充當金)은 감가충당금계정(減價充當金計定)에 계상(計上)되는 금액이다. 감가충당금이라고도 한다. 회계학상 유형자산을 매입하기 위하여 지출된 금액은 그 자산의 사용기간에 걸쳐서 없어질 비용의 선급(先給)이라고 생각한다.

그러므로 매년 기업은 결산시마다 유형자산 취득가격의 일부를 적절한 방법으로 비용화(費用化)하는데 이러한 계산 과정이 감가상각이다.

무형자산의 상각은 보통 비용화부분. 즉 상각액(償却額)을 그때마다 장부가격에서 공제하는 직접법을 사용하고, 유형자산을 상각할 때는 그 취득 가격은 그대로 두고 상각액은 따로 계정(計定)을 만들어 누적해 간다. 이 계정이 감가충당금계정이며, 여기에 계상(計上)되는 금액을 감가충당금이라 한다. 이렇게 하여야 유형자산의 취득가격과 상각누계(償却累計)를 쉽게 알 수 있고, 미상각장부잔액(未償却帳簿殘額)도 알 수 있다. 유형자산의 종류가 많을 때는 건물감가충당금·기계감가충당금 등으로 구분하여 표시한다.

감가충당금은 일반적인 충당금처럼 결산할 때 그만큼 지출을 하지 않은 비용으로서 자산이 유보되어 있는 상태이기는 하나, 지출은 이미 되어 있기 때문에 불원간 지출하여야 할 금액은 표시하지 않는다. 즉, 감가충당금계정은 그 유형자산의 재취득을 위한 자금계정이 아니라, 단순히 이미 상각된 금액의 누계(累計)에 지나지 않는다.

감가상각비란 무엇이며, 감가상각 하는 방법은?

감가상각비란 무엇이며, 감가상각 하는 방법은?

감가상각비란 무엇이며, 감가상각 하는 방법은?

회계를 하시면 한번쯤은 들어보셨을 감가상각이라는 말,

과연 감가상각이란 무엇일까요?

감가상각은

고정자산의 가치감소를 산정하여 그 액수를

고정자산의 금액에서 공제함과 동시에 비용으로 계상하는 절차를 말합니다.

말이 참 어렵습니다.

쉽게 말하면 고정자산을 구입·취득할 때 들어간 비용을 회수하는 것을 감가상각이라고 보면 됩니다.

감가상각비의 의미

공장이나, 기계설비와 같은 고정자산은 일정기간이 경과되면 사용이 불가능하게 됩니다. 그러나, 그 가치는 그것이 사용불능이 되었을 때 모두 없어지는 것이 아니라, 사용하는 기간에 걸쳐서 평균적으로 감가되며, 그 기간마다 일부 가치가 생산물에 이전된다는 견해에서 생겨난 말입니다. 이런 각 기간의 비용으로 할당된 것을 감가상각비라고 합니다.

즉, 고정자산 구입·취득에 투입된 자본을 그 내용연수(年) 동안 매년 나누어 비용으로 회수하는 것을 말합니다.

공장건물, 기계, 공구 등 생산설비의 감가상각비는 제품원가로 되고, 판매 및 관리용 고정자산의 감가상각비는 기간비용으로서 판매비와 관리비로 됩니다.

감가상각비 적용 대상

① 유형자산 : 건물, 기계장치 등

단, 토지는 영구적으로 이용가능하고, 건설중인 자산은 후에 건물로 전환되므로 이 두 종류에 대해서는 감가상각을 하지 않습니다.

② 무형자산 : 광업권, 어업권 등

가. 건축물과 무형고정자산(광업권, 개발비, 사용수익 기부자산가액, 주파수 이용권 공항시설관리권 제외) 나. 건축물 외의 유형고정자산(광업용 유형고정자산 제외) 다. 광업권(해저광물자원개발법에 따른 채취권 포함) 라. 광업용 유형고정자산 마. 개발비 바. 사용수익기부자산가액 사. 주파수이용권, 공항시설권

감가상각 방법

1. 정액법

가장 많이 쓰이는 감가상각 방법으로 각 기간마다 일정액을 감가상각하는 방법입니다.

정액법으로 감가상각하는 자산은 유형자산이 많고, 특히 건물의 경우에는 세법상 정액법으로 감가상각하는 것을 원칙으로 합니다.

2. 정률법

자신의 기초 장부금액에서 일정 비율을 감가상각비로 산출하는 방법입니다.

감가상각 첫해에 가장 많은 감가상각비가 계산되지만, 점차 감가상각비가 감소하여

마지막해에는 가장 적은 감가상각비가 계상되는 것이 특징인 감가상각 방법입니다.

3. 생산량비례법

자산의 이용정도를 고려하여 예상조업도나 예상생산량에 근거한 비율로 감가상각비를 계산하는 방법입니다.

생산량비례법은 일반적인 유형자산보다 자연자원(광산, 유전 등)의 감모상각 방식에 적절한 감가상각 방법입니다.

4. 연수합계법

취득원가에 잔존가치를 뺀 금액을 해당 자산의 내용연수의 합계로 나눈 후 남은 내용연수로 곱하여

감가상각비를 산출하는 감가상각 방법입니다. 기간이 지날수록 감가상각비가 감소하는 것이 특징입니다.

감가상각비의 신고

감가상각방식의 신고는 감가상각방법신고서에 의해 소정의 기한내에 관할 세무서장에게 신고해야합니다.

감가상각 방법신고의 기한은

신규로 사업을 개시한 거주자는 그 사업을 개시한 날이 속하는 연도의 과세표준확정신고기한 내이며,

자산을 새로 췩한 때에는 그 취득한 날이 속하는 연도의 과세표준확정신고기한내 등으로 되어 있습니다.

감가상각에 있어서는 그 신고한 상각방법을 그 후의 사업연도에 있어서도 이를 계속 적용해야합니다.

감가상각 방법의 변경승인을 얻고자 할때에는

그 변경할 감가상각 방법을 적용하고자 하는 사업연도의 종료일 이전 3월이 되는 날까지 납세지 관할 세무서장에게 신청해야합니다.

감가상각 방법을 임으로 변경하는 경우에는 변경하기 전의 감가상각 방법에 의해 상각범위액을 계산합니다.

감가상각 방법의 변경

기업회계상 감가상각 방법의 변경은 기업회계기준서 제1호 회계변경과 오류수정에 따라 회계처리하는 것이 타당합니다.

회계변경의 정당성 여부는 회사의 경영진과 외부감사인이 판단할 대상입니다.

또한 신규로 취득한 유형자산에 대한 감가상각 방법은 동종의 기존 유형자산에 대한 감가상각 방법과 일치시는 것이 원칙이나,

신규 사업의 착수결과 독립된 새로운 사업부분이 창설되어 기존의 감가상각 방법으로는

해당 업종의 특성을 반영할 수 없는 경우에는 기존의 감가상각 방법과 다른 방법을 사용할 수 있습니다.

세법에서는 감가상각 방법을 적용하던 중 다음에 해당하는 경우에는 계속하여 적용해온 감가상각 방법에도 불구하고

납세지 관할 세무서장의 승인을 얻어 그 상각방법을 변경할 수 있습니다.

감가상각 방법의 중도 변경 사유 1. 상각방법이 서로 다른 회사가 합병을 한 경우 2. 상각방법이 서로 다른 사업자의 사업을 인수 또는 승계한 경우 3. 외국인투자촉진법에 따른 외국투자자가 주식 등을 20% 이상 인수 또는 보유하게 된 경우 4. 해외 시장의 경기변동 또는 경제적 여건의 변동으로 인해 종전의 상각방법을 변경할 필요가 있는 경우 5. 기획재정부령으로 정하는 회계정책의 변경에 따라 결산상각방법이 변경된 경우

이처럼 유형, 무형 고정자산을 구입한 경우에는 감가상각을 통한 회계처리를 하는 것이 좋습니다.

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